Erbschaftsteuerbescheid prüfen: Rechenweg, Freibeträge und Einspruchsfrist

Ein Erbschaftsteuerbescheid lässt sich Schritt für Schritt nachrechnen: Steuerklasse, Freibetrag, steuerpflichtiger Erwerb, Steuersatz und Härteausgleich folgen festen Regeln (§§ 15, 16, 19 ErbStG). Für einen Einspruch bleibt ein Monat ab Bekanntgabe (§ 355 Abs. 1 AO). Ein Brief gilt seit 2025 am vierten Tag nach der Aufgabe zur Post als bekannt gegeben (§ 122 Abs. 2 Nr. 1 AO).

Stand: 4. Oktober 2026 · Allgemeine Erläuterung der Rechtslage, keine Beurteilung eines Einzelfalls.

Was im Bescheid steht

Der Bescheid nennt die Werte, aus denen sich die Steuer ergibt. Weicht das Finanzamt von der Erklärung ab, steht das in der Regel in den Erläuterungen; eine Begründung ist vorgeschrieben, soweit sie zum Verständnis erforderlich ist (§ 121 Abs. 1 AO). Diese Positionen lassen sich mit dem Gesetz vergleichen:

Prüfpunkte im Erbschaftsteuerbescheid
Position im Bescheid	Worauf es ankommt	Rechtsgrundlage
Steuerklasse	Sie ergibt sich aus dem Verwandtschaftsverhältnis zum Verstorbenen.	§ 15 ErbStG
Persönlicher Freibetrag	500.000 € Ehegatte, 400.000 € Kind, 200.000 € Enkel, 100.000 € übrige Steuerklasse I, 20.000 € Steuerklassen II und III	§ 16 Abs. 1 ErbStG
Versorgungsfreibetrag	Nur für Ehegatten, eingetragene Lebenspartner und Kinder bis 27 Jahre; gekürzt um den Kapitalwert von Hinterbliebenenbezügen	§ 17 ErbStG
Vorerwerbe	Schenkungen derselben Person in den letzten zehn Jahren werden hinzugerechnet, die damalige Steuer wird angerechnet.	§ 14 ErbStG
Steuerpflichtiger Erwerb	Auf volle 100 € nach unten abgerundet	§ 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG
Steuersatz	Stufe nach Steuerklasse und Höhe des Erwerbs	§ 19 Abs. 1 ErbStG
Festgesetzte Steuer	Knapp über einer Wertgrenze gilt der Härteausgleich; Beträge bis 50 € werden nicht festgesetzt.	§ 19 Abs. 3, § 22 ErbStG

Welche Freibeträge für welches Verwandtschaftsverhältnis gelten, erklärt der Ratgeber Freibeträge und Steuerklassen.

Den Rechenweg nachvollziehen

Wert des Erwerbs: Vermögen am Todestag abzüglich Schulden, Erbfallkosten und steuerfreier Teile (§ 10 Abs. 1, § 13 ErbStG).
Davon den persönlichen Freibetrag und gegebenenfalls den Versorgungsfreibetrag abziehen (§§ 16, 17 ErbStG).
Das Ergebnis auf volle 100 € abrunden (§ 10 Abs. 1 Satz 6 ErbStG).
Den Steuersatz aus der Tabelle ablesen (§ 19 Abs. 1 ErbStG).
Prüfen, ob der Härteausgleich die Steuer begrenzt (§ 19 Abs. 3 ErbStG).

Beispiel: Eine Schwester erbt Bankguthaben, Todesfall 2026

Nachlass (Bankguthaben)	120.000 €
abzüglich Pauschbetrag für Erbfallkosten (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStG)	− 15.000 €
Bereicherung	105.000 €
abzüglich Freibetrag Steuerklasse II (§ 16 Abs. 1 Nr. 5 ErbStG)	− 20.000 €
steuerpflichtiger Erwerb	85.000 €
20 % von 85.000 € (§ 19 Abs. 1 ErbStG)	17.000 €
Härteausgleich: 15 % von 75.000 € plus die Hälfte von 10.000 € (§ 19 Abs. 3 ErbStG)	16.250 €

Festzusetzen sind 16.250 €. Steht im Bescheid bei gleichem Erwerb 17.000 €, fehlt der Härteausgleich.

Der Härteausgleich verhindert, dass ein Erwerb knapp über einer Wertgrenze durch den höheren Steuersatz unverhältnismäßig belastet wird. Der Unterschied zur Steuer an der Wertgrenze wird nur erhoben, soweit er bei Steuersätzen bis 30 % aus der Hälfte, darüber aus drei Vierteln des übersteigenden Betrags gedeckt werden kann (§ 19 Abs. 3 ErbStG). Weitere Rechenbeispiele stehen beim Erbschaftsteuer-Rechner.

Einspruchsfrist: ein Monat ab Bekanntgabe

Der Einspruch ist innerhalb eines Monats nach Bekanntgabe des Bescheids einzulegen (§ 355 Abs. 1 AO). Ein Brief gilt am vierten Tag nach der Aufgabe zur Post als bekannt gegeben, wenn er nicht später zugegangen ist (§ 122 Abs. 2 Nr. 1 AO). Für Bescheide, die vor 2025 zur Post gegeben wurden, galt der dritte Tag. Fällt dieser Tag auf einen Samstag, Sonntag oder Feiertag, verschiebt sich die Bekanntgabe auf den nächsten Werktag (§ 108 Abs. 3 AO; BFH, Urteil vom 14. Oktober 2003, IX R 68/98). Dasselbe gilt für das Fristende.

Beispiele für Bescheide, die am Tag ihres Datums zur Post gegeben wurden
Datum des Bescheids	Bekanntgabe	Ende der Einspruchsfrist
Donnerstag, 01.10.2026	Montag, 05.10.2026	Donnerstag, 05.11.2026
Dienstag, 27.10.2026	Montag, 02.11.2026 (der 31.10. ist ein Samstag)	Mittwoch, 02.12.2026

Die Frist steht auch in der Rechtsbehelfsbelehrung am Ende des Bescheids. Fehlt die Belehrung oder ist sie unrichtig, kann der Einspruch innerhalb eines Jahres eingelegt werden (§ 356 Abs. 2 AO). Wie sich Fristen allgemein berechnen und verlängern lassen, erklärt der Ratgeber Frist und Fristverlängerung.

Wie ein Einspruch eingelegt wird

Der Einspruch wird beim Finanzamt eingelegt, das den Bescheid erlassen hat, schriftlich oder elektronisch (§ 357 Abs. 1 und 2 AO). Es genügt, wenn erkennbar ist, wer Einspruch einlegt und gegen welchen Bescheid. Angeben soll man, inwieweit der Bescheid angefochten wird, und die Begründung (§ 357 Abs. 3 AO). Die Begründung kann nachgereicht werden; ein solcher Einspruch wird oft „Einspruch zur Fristwahrung“ genannt.

Zahlung: Ein Einspruch hält die Zahlung nicht auf (§ 361 Abs. 1 AO). Das Finanzamt kann auf Antrag die Vollziehung aussetzen (§ 361 Abs. 2 AO).
Änderung zum Nachteil: Im Einspruchsverfahren wird der ganze Fall neu geprüft. Eine Verschlechterung ist möglich, das Finanzamt muss vorher darauf hinweisen (§ 367 Abs. 2 Satz 2 AO). Der Einspruch kann zurückgenommen werden (§ 362 AO).
Antrag statt Einspruch: Innerhalb der Einspruchsfrist kann auch eine Änderung beantragt werden (§ 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO). Steht der Bescheid unter dem Vorbehalt der Nachprüfung, ist ein Änderungsantrag möglich, solange der Vorbehalt besteht (§ 164 Abs. 2 AO).

Bescheid nachrechnen lassen

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Häufige Abweichungen zwischen Erklärung und Bescheid

Erbfallkosten: Für Todesfälle ab 2025 beträgt der Pauschbetrag 15.000 €, vorher 10.300 € (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2, § 37 Abs. 21 ErbStG). Siehe Erbfallkostenpauschale.
Versorgungsfreibetrag: Er wird um den Kapitalwert von Witwen-, Witwer- oder Waisenrenten gekürzt (§ 17 Abs. 1 Satz 2, Abs. 2 Satz 2 ErbStG).
Familienheim: Die Befreiung setzt voraus, dass die Wohnung unverzüglich selbst genutzt wird (§ 13 Abs. 1 Nr. 4b und 4c ErbStG). Fehlen Angaben, bleibt sie im Bescheid unberücksichtigt. Siehe Familienheim.
Vorerwerbe: Frühere Schenkungen derselben Person innerhalb von zehn Jahren werden zusammengerechnet (§ 14 ErbStG).
Schätzung: Lag keine Erklärung vor, kann das Finanzamt die Werte schätzen (§ 162 AO); das steht dann in den Erläuterungen.

Ob eine Abweichung zugunsten oder zulasten der Erben wirkt, ergibt sich aus dem Vergleich der Zahlen mit dem Gesetz. Eine Beurteilung des Einzelfalls ersetzt dieser Vergleich nicht.

Häufige Fragen

Wie lange habe ich Zeit für einen Einspruch gegen den Erbschaftsteuerbescheid?

Die Einspruchsfrist beträgt einen Monat nach Bekanntgabe des Bescheids (§ 355 Abs. 1 AO). Ein Brief gilt seit 2025 am vierten Tag nach der Aufgabe zur Post als bekannt gegeben (§ 122 Abs. 2 Nr. 1 AO). Fällt dieser Tag oder das Fristende auf ein Wochenende oder einen Feiertag, verschiebt er sich auf den nächsten Werktag (§ 108 Abs. 3 AO).

Muss ich die Erbschaftsteuer trotz Einspruch zahlen?

Ja, grundsätzlich. Der Einspruch hält die Vollziehung des Bescheids nicht auf (§ 361 Abs. 1 AO); die Steuer ist zum angegebenen Termin fällig. Das Finanzamt kann auf Antrag die Vollziehung ganz oder teilweise aussetzen, wenn ernstliche Zweifel an der Rechtmäßigkeit bestehen oder die Zahlung eine unbillige Härte wäre (§ 361 Abs. 2 AO).

Kann ich mit dem Einspruch gegen die Erbschaftsteuer auch den Wert des Hauses angreifen?

Nein. Den Grundbesitzwert stellt das Lage-Finanzamt in einem eigenen Feststellungsbescheid fest (§ 151 BewG). Dieser ist für den Erbschaftsteuerbescheid bindend. Einwände gegen den Wert können nur mit einem Einspruch gegen den Feststellungsbescheid erhoben werden (§ 351 Abs. 2 AO). Für diesen Bescheid läuft eine eigene Einspruchsfrist von einem Monat.

Was bedeutet Härteausgleich im Erbschaftsteuerbescheid?

Liegt der steuerpflichtige Erwerb knapp über einer Wertgrenze der Steuertabelle, würde der höhere Steuersatz auf den ganzen Betrag wirken. Der Härteausgleich begrenzt die Mehrsteuer: Sie wird nur erhoben, soweit sie bei Steuersätzen bis 30 % aus der Hälfte, darüber aus drei Vierteln des Betrags über der Wertgrenze gedeckt werden kann (§ 19 Abs. 3 ErbStG).

Muss ein Einspruch sofort begründet werden?

Nein. Der Einspruch soll angeben, inwieweit der Bescheid angefochten wird, und eine Begründung enthalten (§ 357 Abs. 3 AO). Das ist eine Soll-Vorschrift. Ein Einspruch ohne Begründung ist wirksam, wenn er rechtzeitig eingeht und den Bescheid erkennen lässt. Das Finanzamt kann eine Frist für die Begründung setzen (§ 364b AO).

Was heißt „unter dem Vorbehalt der Nachprüfung“?

Steht der Bescheid unter dem Vorbehalt der Nachprüfung, ist der Fall noch nicht abschließend geprüft. Solange der Vorbehalt besteht, kann der Bescheid jederzeit geändert werden, zugunsten wie zulasten (§ 164 Abs. 2 AO). Auch die Erben können dann eine Änderung beantragen. Der Vorbehalt entfällt spätestens mit Ablauf der Festsetzungsfrist (§ 164 Abs. 4 AO).