Erbengemeinschaft und Erbschaftsteuer: gemeinsame Erklärung, Anteile, Haftung

Eine gemeinsame Erklärung für alle

Sind mehrere Erben vorhanden, sind sie berechtigt, die Erklärung gemeinsam abzugeben; sie ist dann von allen zu unterschreiben (§ 31 Abs. 4 Satz 1 und 2 ErbStG). Vermächtnisnehmer oder Pflichtteilsberechtigte können im Einverständnis mit den Erben einbezogen werden (§ 31 Abs. 4 Satz 3 ErbStG).

Im Mantelbogen stehen alle Beteiligten in den Zeilen 19 bis 23, jeweils mit der laufenden Nummer ihrer Anlage Erwerber. Jede Person erhält eine eigene Anlage Erwerber mit Personalien, Verwandtschaftsverhältnis und Erbanteil.

Auch in Mein ELSTER wird nur eine Erklärung übermittelt: ein Hauptvordruck und mehrere Anlagen Erwerber, die über „+ Weitere Daten hinzufügen“ angelegt werden. Eine handschriftliche Unterschrift entfällt bei der elektronischen Übermittlung. Wie die Vordrucke im Einzelnen auszufüllen sind, erklärt der Ratgeber Erbschaftsteuererklärung ausfüllen.

Ist ein Testamentsvollstrecker oder Nachlassverwalter bestellt, gibt dieser die Erklärung ab (§ 31 Abs. 5 ErbStG). Das Finanzamt kann verlangen, dass einzelne Erben mitunterschreiben.

Jeder Erbe wird einzeln besteuert

Die Erbengemeinschaft selbst zahlt keine Erbschaftsteuer. Steuerschuldner ist der einzelne Erwerber (§ 20 Abs. 1 ErbStG). Sein Erwerb ergibt sich aus der Erbquote und dem Wert des Nachlasses am Todestag. Für jeden Erben gelten eigene Steuerklasse, eigener Freibetrag und eigener Steuersatz (§§ 15, 16, 19 ErbStG); die Beträge stehen im Ratgeber Freibeträge und Steuerklassen.

Für die Erbschaftsteuer zählt der Erwerb nach der Erbquote, auch wenn die Erben den Nachlass später anders untereinander aufteilen. Für steuerbefreites Vermögen wie das Familienheim enthält das Gesetz aber eigene Regeln zur Teilung des Nachlasses.

Pauschbetrag und Kosten unter Miterben

Der Pauschbetrag für Erbfallkosten von 15.000 € (Todesfälle ab 2025; vorher 10.300 €) gilt einmal für den ganzen Erbfall und wird nach den Erbquoten aufgeteilt (§ 10 Abs. 5 Nr. 3 Satz 2 ErbStG). Werden höhere Kosten nachgewiesen, stehen sie im Mantelbogen in den Zeilen 98 bis 103. Schulden, Kosten oder Vermächtnisse, die nur ein Erbe trägt, gehören in dessen Anlage Erwerber in die Zeilen 24 bis 31. Einzelheiten erklärt der Ratgeber Erbfallkostenpauschale.

Teilungsanordnung und Familienheim

Für das Familienheim gilt eine Besonderheit. Ein Erbe kann die Befreiung nicht in Anspruch nehmen, soweit er das Heim aufgrund einer Verfügung des Verstorbenen, etwa einer Teilungsanordnung oder eines Vermächtnisses, an einen anderen übertragen muss oder es bei der Teilung des Nachlasses einem Miterben überlässt (§ 13 Abs. 1 Nr. 4b und 4c, jeweils Satz 2 und 3 ErbStG).

Umgekehrt wird der Miterbe besser gestellt, der das Heim übernimmt und selbst bewohnt: Gibt er dafür anderes Vermögen hin, das er aus dem Nachlass erworben hat, erhöht sich sein begünstigtes Vermögen um diesen Wert, höchstens um den Wert des übernommenen Anteils (§ 13 Abs. 1 Nr. 4b und 4c, jeweils Satz 4 ErbStG). Nach der Anleitung muss das zeitnah nach dem Erbfall geschehen.

Die Anlage Familienheim fragt diese Vorgänge in den Zeilen 17 bis 22 ab; nach der Anleitung wird eine Kopie der Vereinbarung über die Nachlassteilung beigefügt. Die übrigen Voraussetzungen der Befreiung, etwa die Zehnjahresfrist, erklärt der Ratgeber Familienheim.

Haftung des Nachlasses bis zur Teilung

Bis zur Auseinandersetzung haftet der Nachlass für die Erbschaftsteuer aller am Erbfall Beteiligten (§ 20 Abs. 3 ErbStG). Das Finanzamt kann sich also an das ungeteilte Vermögen halten, auch wegen der Steuer eines einzelnen Miterben, Vermächtnisnehmers oder Pflichtteilsberechtigten. Die amtliche Anleitung empfiehlt deshalb, vor der Verteilung ausreichende Mittel für die Steuer zurückzuhalten.

Testamentsvollstrecker, Nachlassverwalter und Nachlasspfleger erhalten den Bescheid für die Erben und haben für die Bezahlung der Steuer zu sorgen (§ 32 ErbStG). Wer den Erwerb vor Zahlung der Steuer an andere weiterverschenkt, macht den Beschenkten in Höhe der Zuwendung haftbar (§ 20 Abs. 5 ErbStG).

Die Steuer wird für jeden Erwerber gesondert festgesetzt; für jeden Bescheid läuft eine eigene Einspruchsfrist. Was sich im Bescheid prüfen lässt, steht unter Bescheid prüfen.

Häufige Fragen